{"id":9396,"date":"2021-01-20T10:56:19","date_gmt":"2021-01-20T09:56:19","guid":{"rendered":"http:\/\/brosa.es\/comentarios-modificaciones-tributarias-de-la-ley-de-presupuestos-para-el-ejercicio-2021\/"},"modified":"2021-01-20T11:06:45","modified_gmt":"2021-01-20T10:06:45","slug":"comentarios-modificaciones-tributarias-ley-presupuestos-2021","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/brosa.es\/en\/comentarios-modificaciones-tributarias-ley-presupuestos-2021\/","title":{"rendered":"Comentarios modificaciones tributarias de la Ley de Presupuestos para el ejercicio 2021"},"content":{"rendered":"

En el Bolet\u00edn Oficial del Estado de 31 de diciembre de 2020, se public\u00f3 la Ley 11\/2020, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a\u00f1o 2021.<\/p>\n

En dicha Ley se han incluido modificaciones que afectan a la normativa tributaria de los principales impuestos, las cuales ser\u00e1n expuestas a continuaci\u00f3n.<\/p>\n

La mayor parte de las modificaciones entran en vigor a partir del 1 de enero del 2021.<\/p>\n

A continuaci\u00f3n comentaremos las principales modificaciones aprobadas, en cada impuesto.<\/p>\n

1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS F\u00cdSICAS<\/h2>\n

Modificaciones aplicables a partir del 1 de enero de 2021.<\/p>\n

a) ESCALA GENERAL:<\/strong> se aumenta en dos puntos porcentuales la escala general para bases superiores a 300.000 \u20ac, a\u00f1adiendo un nuevo tramo, resultando de aplicaci\u00f3n la siguiente tarifa:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Base liquidable<\/strong><\/td>\nCuota \u00edntegra<\/strong><\/td>\nResto base liquidable<\/strong><\/td>\nTipo aplicable<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Hasta \u20ac<\/strong><\/td>\n\u20ac<\/strong><\/td>\nHasta \u20ac<\/strong><\/td>\n%<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
0<\/td>\n0<\/td>\n12.450,00<\/td>\n9,50<\/td>\n<\/tr>\n
12.450,00<\/td>\n1.182,75<\/td>\n7.750,00<\/td>\n12,00<\/td>\n<\/tr>\n
20.200,00<\/td>\n2.112,75<\/td>\n15.000,00<\/td>\n15,00<\/td>\n<\/tr>\n
35.200,00<\/td>\n4.362,75<\/td>\n24.800,00<\/td>\n18,50<\/td>\n<\/tr>\n
60.000,00<\/td>\n8.950,75<\/td>\n240.000,00<\/td>\n22,50<\/td>\n<\/tr>\n
300.000,00<\/td>\n62.950,75<\/td>\nEn adelante<\/td>\n24,50<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
\n

b) ESCALA DEL AHORRO:<\/strong> se aumenta en tres puntos el tipo impositivo de las rentas del ahorro a partir de 200.000 \u20ac, a\u00f1adiendo un nuevo tramo, resultando de aplicaci\u00f3n la siguiente tarifa:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Base liquidable<\/strong><\/td>\nCuota \u00edntegra<\/strong><\/td>\nResto base liquidable<\/strong><\/td>\nTipo aplicable<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Hasta \u20ac<\/strong><\/td>\n\u20ac<\/strong><\/td>\nHasta \u20ac<\/strong><\/td>\n%<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
0<\/td>\n0<\/td>\n6.000,00<\/td>\n19,00<\/td>\n<\/tr>\n
6.000,00<\/td>\n1.140,00<\/td>\n44.000,00<\/td>\n21,00<\/td>\n<\/tr>\n
50.000.00<\/td>\n10.380,00<\/td>\n150.000,00<\/td>\n23,00<\/td>\n<\/tr>\n
200.000,00<\/td>\n44.880,00<\/td>\nEn adelante<\/td>\n26,00<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
\n

c) TABLA DE RETENCIONES:<\/strong> se incrementa la escala de retenciones de trabajo a\u00f1adiendo un nuevo tramo para las rentas superiores a 300.000 \u20ac con un incremento de 2 puntos porcentuales, la escala resultante ser\u00e1 la siguiente:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Base liquidable<\/strong><\/td>\nCuota \u00edntegra<\/strong><\/td>\nResto base liquidable<\/strong><\/td>\nTipo aplicable<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Hasta \u20ac<\/strong><\/td>\n\u20ac<\/strong><\/td>\nHasta \u20ac<\/strong><\/td>\n%<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
0,00<\/td>\n0,00<\/td>\n12.450,00<\/td>\n19,00<\/td>\n<\/tr>\n
12.450,00<\/td>\n2.365,50<\/td>\n7.750,00<\/td>\n24,00<\/td>\n<\/tr>\n
20.200,00<\/td>\n4.225,50<\/td>\n15.000,00<\/td>\n30,00<\/td>\n<\/tr>\n
35.200,00<\/td>\n8.725,50<\/td>\n24.800,00<\/td>\n37,00<\/td>\n<\/tr>\n
60.000,00<\/td>\n17.901,50<\/td>\n240.000,00<\/td>\n45,00<\/td>\n<\/tr>\n
300.000,00<\/td>\n125.901,50<\/td>\nEn adelante<\/td>\n47,00<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
\n

d) ESCALA TRABAJADORES DESPLAZADOS:<\/strong> se incrementa la escala de tributaci\u00f3n de los trabajadores desplazados a territorio espa\u00f1ol, increment\u00e1ndose en dos puntos porcentuales, las bases liquidables superiores a 600.000 \u20ac.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n
Base liquidable<\/strong><\/td>\nTipo aplicable<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Hasta \u20ac<\/strong><\/td>\nPorcentaje<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
Hasta 600.000 \u20ac<\/td>\n24,00<\/td>\n<\/tr>\n
Desde 600.000,01 \u20ac en adelante<\/td>\n47,00<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
\n

e) PLANES DE PENSIONES:<\/strong> se fijan nuevos l\u00edmites en la reducci\u00f3n de la base imponible de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsi\u00f3n social, con vigencia indefinida.<\/p>\n

    \n
  • El conjunto de las reducciones practicadas a favor de un mismo contribuyente no podr\u00e1 exceder de 2.000 \u20ac anuales (antes 8.000 \u20ac).<\/li>\n
  • Los contribuyentes cuyo c\u00f3nyuge no obtenga rendimientos netos de trabajo ni de actividades, podr\u00e1n deducir de su base imponible aportaciones realizadas a favor del c\u00f3nyuge, con el l\u00edmite m\u00e1ximo de 1.000 \u20ac (antes 2.500 \u20ac anuales).<\/li>\n
  • El l\u00edmite de los 2.000 \u20ac anuales se incrementar\u00e1 en 8.000 \u20ac, siempre que tal incremento provenga de contribuciones empresariales realizadas a trav\u00e9s de planes de pensiones de empleo.<\/li>\n<\/ul>\n

    f) PR\u00d3RROGA DE LOS L\u00cdMITES ESTIMACI\u00d3N OBJETIVA<\/strong><\/p>\n

      \n
    • Al igual que sucedi\u00f3 en los ejercicios anteriores, los l\u00edmites excluyentes de 150.000 \u20ac y 75.000 \u20ac, quedan fijados en 250.000 \u20ac y 125.000 \u20ac, respectivamente, para el ejercicio 2021.<\/li>\n
    • La magnitud de 150.000 \u20ac para actividades agr\u00edcolas, ganaderas y forestales, tambi\u00e9n contin\u00faa fijada en 250.000\u20ac, para el ejercicio 2021.<\/li>\n<\/ul>\n

      g) PAGOS FRACCIONADOS:<\/strong> se mantiene el porcentaje de los pagos fraccionados que deban practicar los contribuyentes que ejerzan actividades econ\u00f3micas, se mantiene en el 20%, 2% para actividades agr\u00edcolas, ganaderas o pesqueras.<\/p>\n

      2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES<\/h2>\n

      Se modifica a partir del 1 de enero del 2021 el tipo fijo de tributaci\u00f3n de 19%, cuando se trate de dividendos, intereses y ganancias patrimoniales, previsto en el art\u00ba 25.1.f., estableci\u00e9ndose la siguiente escala de tributaci\u00f3n, de acuerdo con la tributaci\u00f3n interior de dichos rendimientos:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
      Base liquidable<\/strong><\/td>\nCuota \u00edntegra<\/strong><\/td>\nResto base liquidable<\/strong><\/td>\nTipo aplicable<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
      Hasta \u20ac<\/strong><\/td>\n\u20ac<\/strong><\/td>\nHasta \u20ac<\/strong><\/td>\n%<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n
      0,00<\/td>\n0,00<\/td>\n6.000<\/td>\n19,00<\/td>\n<\/tr>\n
      6.000,00<\/td>\n1.140,00<\/td>\n44.000,00<\/td>\n21,00<\/td>\n<\/tr>\n
      50.000,00<\/td>\n10.380,00<\/td>\n150.000,00<\/td>\n23,00<\/td>\n<\/tr>\n
      200.000,00<\/td>\n44.880,00<\/td>\nEn adelante<\/td>\n26,00<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

      \n

      3. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES<\/h2>\n

      Se introducen las siguientes modificaciones con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero del 2021:<\/p>\n

      a) LIMITACI\u00d3N DEDUCIBILIDAD DE GASTOS FINANCIEROS<\/strong><\/p>\n

      A partir del 2021, \u00fanicamente se adicionar\u00e1n para determinar el beneficio operativo los ingresos financieros de participaciones, en la que el porcentaje de participaci\u00f3n, directo o indirecto, sea al menos del 5%. Ya no se adicionar\u00e1n los dividendos de participaciones inferiores al 5%.<\/p>\n

      b) EXENCI\u00d3N SOBRE DIVIDENDOS Y RENTAS DERIVADAS TRANSMISI\u00d3N DE VALORES<\/strong><\/p>\n

        \n
      • Solo quedar\u00e1n exentos los dividendos y rentas derivadas de la transmisi\u00f3n de valores cuando el porcentaje de participaci\u00f3n en el capital, directo o indirecto, sea al menos del 5%.<\/li>\n
      • Se elimina la deducci\u00f3n para participaciones superiores a 20.000.000 \u20ac pero inferiores al 5%, para estas participaciones que est\u00e9n adquiridas en los periodos impositivos anteriores a 1 de enero de 2021, se mantendr\u00e1 dicha exenci\u00f3n de forma transitoria para los a\u00f1os comprendidos entre el 2021 y 2025.<\/li>\n
      • Respecto a la NO DEDUCCI\u00d3N de las rentas negativas derivadas de la transmisi\u00f3n de las participaciones, tambi\u00e9n se adaptar\u00e1 de forma sim\u00e9trica a los l\u00edmites anteriores. No ser\u00e1n deducibles las rentas negativas que provengan de participaciones superiores al 5% y en caso de ser superiores al 20.000.000 \u20ac, tampoco ser\u00e1n deducibles durante el periodo transitorio comprendido entre el 2021 y 2025.<\/li>\n<\/ul>\n

        c) LIMITACI\u00d3N DE LA EXENCI\u00d3N DE LOS DIVIDENDOS Y PLUSVAL\u00cdAS<\/strong><\/p>\n

        Se limita al 95% la exenci\u00f3n de los dividendos y plusval\u00edas obtenidas por la venta de participaciones.<\/p>\n

        Esta limitaci\u00f3n no se aplicar\u00e1 a empresas que tenga una cifra de negocios inferior a 40.000.000\u20ac, que adem\u00e1s no sean patrimoniales, ni formen parte de un grupo mercantil y no tengan participaciones en otras sociedades superiores al 5%, durante un periodo limitado a 3 a\u00f1os, cuando procedan de una filial, residente o no en territorio espa\u00f1ol, constituida con posterioridad al 1 de enero del 2021.<\/p>\n

        d) DEDUCCI\u00d3N PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICI\u00d3N ECON\u00d3MICA INTERNACIONAL<\/strong><\/p>\n