En el Bolet\u00edn Oficial del Estado de 10 de julio, se public\u00f3 la Ley 11\/2021, cuyo contenido salvo excepciones entrar\u00e1 en vigor el 11 de julio del 2021.<\/p>\n
Es una Ley que modifica parte del contenido de 18 materias afectadas que afectan a la normativa tributaria de los principales impuestos, a la Ley General Tributaria y otras materias relacionadas.<\/p>\n
La mayor parte de las modificaciones entran en vigor a partir del 1 de enero del 2021.<\/p>\n
En esta Circular se van a comentar las principales novedades introducidas en la Ley General Tributaria y otras modificaciones de normativa general, que se introducen con el objetivo de favorecer el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales y la prevenci\u00f3n del fraude fiscal.<\/p>\n
Se incorpora a trav\u00e9s de un nuevo p\u00e1rrafo en dicho art\u00edculo la prohibici\u00f3n del establecimiento de cualquier mecanismo extraordinario de regularizaci\u00f3n fiscal que implique una disminuci\u00f3n de la cuant\u00eda de la deuda tributaria (amnist\u00eda fiscal).<\/p>\n
Se aclara que el r\u00e9gimen de devengo de intereses de demora en caso de obtenci\u00f3n de una devoluci\u00f3n improcedente es compatible con la liquidaci\u00f3n de recargos y extemporaneidad, en caso de regularizaci\u00f3n voluntaria.<\/p>\n
Se modifica el sistema de recargos por extemporaneidad estableci\u00e9ndose un sistema de recargos creciente mes a mes:<\/p>\n
\u2022 Un 1% m\u00e1s otro 1% adicional por cada mes completo de retraso con que se presente la autoliquidaci\u00f3n o declaraci\u00f3n. Se adjunta cuadro con recargos aplicables:<\/p>\n
Regularizaci\u00f3n=R<\/strong><\/th>\n| Antes<\/strong><\/th>\n | Ahora<\/strong><\/th>\n | Diferencia<\/strong><\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n\n | R < 1 mes<\/td>\n | 5<\/td>\n | 1<\/td>\n | 4<\/td>\n<\/tr>\n | 1 < R < 2 meses<\/td>\n | 5<\/td>\n | 2<\/td>\n | 3<\/td>\n<\/tr>\n | 2 < R < 3 meses<\/td>\n | 5<\/td>\n | 3<\/td>\n | 2<\/td>\n<\/tr>\n | 3 < R < 4 meses<\/td>\n | 10<\/td>\n | 4<\/td>\n | 6<\/td>\n<\/tr>\n | 4 < R < 5 meses<\/td>\n | 10<\/td>\n | 5<\/td>\n | 5<\/td>\n<\/tr>\n | 5 < R < 6 meses<\/td>\n | 10<\/td>\n | 6<\/td>\n | 4<\/td>\n<\/tr>\n | 6 < R < 7 meses<\/td>\n | 15<\/td>\n | 7<\/td>\n | 8<\/td>\n<\/tr>\n | 7 < R < 8 meses<\/td>\n | 15<\/td>\n | 8<\/td>\n | 7<\/td>\n<\/tr>\n | 8 < R < 9 meses<\/td>\n | 15<\/td>\n | 9<\/td>\n | 6<\/td>\n<\/tr>\n | 9 < R < 10 meses<\/td>\n | 15<\/td>\n | 10<\/td>\n | 5<\/td>\n<\/tr>\n | 10 < R < 11 meses<\/td>\n | 15<\/td>\n | 11<\/td>\n | 4<\/td>\n<\/tr>\n | 11 < R < 12 meses<\/td>\n | 15<\/td>\n | 12<\/td>\n | 3<\/td>\n<\/tr>\n | R > 12 meses<\/td>\n | 20 + i<\/td>\n | 15 + i<\/td>\n | 5<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n | i = inter\u00e9s de demora<\/p>\n \u2022 A partir del d\u00eda siguiente del transcurso de los 12 meses, adem\u00e1s del recargo del 15%, comenzar\u00e1 el devengo de intereses de demora.<\/p>\n Si la administraci\u00f3n regulariza la situaci\u00f3n tributaria de un contribuyente, sin sanci\u00f3n, y este regulariza mediante autoliquidaciones otros per\u00edodos del mismo impuesto y por los mismos hechos, solo se exigir\u00e1n intereses de demora, y no recargos, siempre que se cumplan los requisitos siguientes:<\/p>\n \u2022 Las autoliquidaciones se presentar\u00e1n en un plazo de 6 meses desde la regularizaci\u00f3n. Se establece un r\u00e9gimen transitorio para los recargos por declaraci\u00f3n extempor\u00e1nea, resultando de aplicaci\u00f3n los recargos exigidos con anterioridad a su entrada en vigor, siempre que su aplicaci\u00f3n resulte m\u00e1s favorable para el obligado tributario y el recargo no haya adquirido firmeza (D.T.1\u00ba.1).<\/p>\n – Obligaciones tributarias formales para sistemas inform\u00e1ticos (art. 29.2.J.LGT)<\/h3>\nEsta disposici\u00f3n entrar\u00e1 en vigor a los 3 meses de la publicaci\u00f3n de la Ley en el BOE, el 11 de octubre del 2021.<\/p>\n Se establece la obligaci\u00f3n de que los sistemas inform\u00e1ticos o electr\u00f3nicos que soporten los procesos contables o de gesti\u00f3n empresarial se ajusten a ciertos requisitos. Deber\u00e1n garantizar la integridad, conservaci\u00f3n, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros, sin interpolaciones, omisiones o alteraciones de las que no quede la debida anotaci\u00f3n en los sistemas mismos.<\/p>\n Se establece un r\u00e9gimen sancionador espec\u00edfico, derivado de la mera producci\u00f3n de estos sistemas o programas, o la mera tenencia de los mismos.<\/p>\n Ser\u00e1n sancionables cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:<\/p>\n \u2022 Permitan llevar contabilidades distintas. – Intereses de demora en la devoluci\u00f3n de ingresos indebidos (art.32.2. LGT)<\/h3>\nSe introduce de forma expresa que no se denegar\u00e1 inter\u00e9s de demora en las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo y de ingresos indebidos en caso de dilaciones en el procedimiento por causa no imputable a la Administraci\u00f3n.<\/p>\n – Representaci\u00f3n de personas o entidades no residentes (art.47 LGT)<\/h3>\nSe suprime el requisito de designar representante con domicilio en territorio espa\u00f1ol, cuando un no residente de la UE o EEE opere aqu\u00ed a trav\u00e9s de un EP. Se designar\u00e1 representante \u00fanicamente cuando lo establezca expresamente la normativa tributaria.<\/p>\n – Medidas cautelares (art. 81 LGT)<\/h3>\nSe a\u00f1ade un nuevo supuesto para la adopci\u00f3n de medidas cautelares, en los casos en que se tramite una solicitud de suspensi\u00f3n autom\u00e1tica, o con dispensa total o parcial de garant\u00edas.<\/p>\n – Publicidad de situaciones de incumplimiento (art.95 bis LGT)<\/h3>\nSe reduce a 600.000 \u20ac, el importe cuya superaci\u00f3n conlleva la inclusi\u00f3n en dicha lista.<\/p>\n Se incluir\u00e1n en el listado, junto a los deudores principales, a los responsables solidarios.<\/p>\n – Entradas de la inspecci\u00f3n en el domicilio constitucionalmente protegido (art.113 LGT)<\/h3>\nSe explicita que la autorizaci\u00f3n judicial para la entrada en el domicilio protegido debe de estar debidamente justificada y motivar la finalidad, necesidad y proporcionalidad de la entrada.<\/p>\n Se establece en la Ley que la solicitud y concesi\u00f3n de la autorizaci\u00f3n administrativa o judicial podr\u00e1n practicarse a\u00fan con car\u00e1cter previo al inicio formal del procedimiento, con el redactado anterior se exig\u00eda haberse iniciado previamente y formalmente el procedimiento.<\/p>\n – Plazo de actuaciones inspectoras (art.150.3 LGT)<\/h3>\nSe introduce un nuevo supuesto de suspensi\u00f3n del c\u00f3mputo del plazo de actuaciones inspectoras, cuando deba solicitarse informaci\u00f3n de la Comunidad Aut\u00f3noma del Pa\u00eds Vasco y la Comunidad Foral de Navarra.<\/p>\n – Actas de disconformidad (art.157.2 LGT)<\/h3>\nSe suprime la obligaci\u00f3n de emitir informe de disconformidad, aunque s\u00ed puede acompa\u00f1arse al Acta.<\/p>\n – Recaudaci\u00f3n en periodo ejecutivo (art.161.2 LGT)<\/h3>\nLas solicitudes de aplazamiento, fraccionamiento o compensaci\u00f3n en per\u00edodo voluntario, no impedir\u00e1n el inicio del periodo ejecutivo cuando anteriormente se hubiera denegado, respecto de la misma deuda tributaria, otra solicitud previa de aplazamiento, fraccionamiento o compensaci\u00f3n.<\/p>\n Se especifica que la declaraci\u00f3n de concurso no suspender\u00e1 el plazo voluntario de pago de deudas que tengan, la calificaci\u00f3n de concursal.<\/p>\n – Sujetos infractores (art.181 LGT)<\/h3>\nSe a\u00f1ade un nuevo supuesto de sujeto infractor: la entidad dominante en el r\u00e9gimen especial de entidades del IVA.<\/p>\n – Reducci\u00f3n de sanciones (art.188.1 LGT)<\/h3>\n\u2022 Se eleva al 65% (antes 50%) la reducci\u00f3n de la sanci\u00f3n en los supuestos de actas con acuerdo. Estas dos nuevas reducciones se aplicar\u00e1n a sanciones exigidas con anterioridad a la entrada en vigor de esta Ley, siempre que resulten m\u00e1s favorables para el obligado tributario y la sanci\u00f3n no haya adquirido firmeza.<\/p>\n – Incremento sanci\u00f3n m\u00ednima (art.198.4 LGT)<\/h3>\nSe eleva el importe m\u00ednimo de la sanci\u00f3n de 100 \u20ac a 600 \u20ac, por no presentar en plazo o por presentar de forma incompleta, inexacta una declaraci\u00f3n aduanera.<\/p>\n – Infracci\u00f3n tributaria por sistemas inform\u00e1ticos que no cumplan especificaciones (art.201 bis LGT)<\/h3>\nSe a\u00f1ade el art\u00edculo 201 bis, para regular el r\u00e9gimen sancionador por la fabricaci\u00f3n, producci\u00f3n, comercializaci\u00f3n y uso de sistemas inform\u00e1ticos que no cumplan las especificaciones exigidas por la normativa vigente.<\/p>\n \u2022 La infracci\u00f3n se sancionar\u00e1 con una multa pecuniaria fija de 150.000 \u20ac por cada ejercicio econ\u00f3mico de utilizaci\u00f3n de dichos programas. – Procedimiento sancionador en materia tributaria (art.209.2 LGT)<\/h3>\nSe ampl\u00eda de 3 a 6 meses el plazo de que dispone la Administraci\u00f3n para iniciar el procedimiento sancionador.<\/p>\n – Revocaci\u00f3n del NIF de entidades inactivas (D.A.6\u00aa.4 LGT)<\/h3>\n\u2022 Se impide que las entidades con NIF revocado puedan realizar inscripciones en un registro p\u00fablico. – Criptomonedas, informaci\u00f3n sobre bienes y derechos situados en el extranjero (D.A.18\u00aa,1 LGT)<\/h3>\nSe establece la obligaci\u00f3n de informar sobre las monedas virtuales situadas en el extranjero.<\/p>\n Se establece tambi\u00e9n una sanci\u00f3n especial para el caso de incumplimiento de la obligaci\u00f3n anterior. La sanci\u00f3n consistir\u00e1 en multa pecuniaria fija de 5.000 \u20ac, por cada moneda virtual individualmente considerada, con un m\u00ednimo de 10.000 \u20ac.<\/p>\n En caso de presentaci\u00f3n fuera de plazo pero sin requerimiento previo de la Administraci\u00f3n, la sanci\u00f3n ser\u00e1 de 100 \u20ac, por cada dato, con un m\u00ednimo de 1.500 \u20ac.<\/p>\n 2. Limitaci\u00f3n de pagos en efectivo (ART.7 ley 7\/2012)<\/h2>\nSe disminuye a 1.000 \u20ac (antes 2.500 \u20ac) el importe m\u00e1ximo que podr\u00e1 pagarse en efectivo en las operaciones en que alguna de las partes intervinientes act\u00fae en calidad de empresario o profesional, para pagos efectuados a partir del 10 de julio del 2021.<\/p>\n Se continuar\u00e1 manteniendo el l\u00edmite de 2.500 \u20ac, para pagos realizados ente personas f\u00edsicas que no act\u00faen en calidad de empresarios o profesionales.<\/p>\n Cuando el pagador sea una persona f\u00edsica que justifique que no tiene su residencia en Espa\u00f1a, el importe pagado en efectivo podr\u00e1 ser de 10.000 \u20ac (antes 15.000 \u20ac).<\/p>\n 3. Ley del notariado<\/h2>\n |
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