En el Bolet\u00edn Oficial del Estado de 24 de diciembre de 2022 se public\u00f3 la Ley 31\/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a\u00f1o 2023.<\/p>\n
En dicha Ley se han incluido modificaciones que afectan a la normativa tributaria de los principales impuestos, las cuales ser\u00e1n expuestas a continuaci\u00f3n.<\/p>\n
Contin\u00faan vigentes las introducidas en ejercicios anteriores y no modificadas por la presente Ley.<\/p>\n
A continuaci\u00f3n comentaremos las modificaciones m\u00e1s importantes, que ser\u00e1n aplicables a partir del 1 de enero del 2023.<\/p>\n
A partir del 1 de enero del 2023, se eleva la cuant\u00eda de la reducci\u00f3n por obtenci\u00f3n de rendimientos de trabajo y de los umbrales de renta, desde y hasta donde resulte aplicable. Los contribuyentes con rendimientos netos de trabajo inferiores a 19.747,50\u20ac, (antes 16.825\u20ac) que no tengan rentas distintas de las de trabajo superiores a 6.500\u20ac, minoran el rendimiento neto de trabajo en las siguientes cuant\u00edas:<\/p>\n
A partir del 1 de enero del 2023 se aplicar\u00e1n las mismas reducciones del apartado anterior, para rendimientos inferiores a 19.747,50\u20ac, que no tengan rentas distintas de \u00e9stas superiores a 6.500\u20ac.<\/p>\n
Se eleva el umbral inferior de la obligaci\u00f3n de declarar respecto a perceptores de varios rendimientos de trabajo a 15.000\u20ac anuales (antes 14.000\u20ac).<\/p>\n
Se prorrogan para el 2023 los l\u00edmites excluyentes del m\u00e9todo de estimaci\u00f3n objetiva, establecidos en el 2021, quedan fijados en 250.000\u20ac y 125.000\u20ac.<\/p>\n
La magnitud de 250.000\u20ac para actividades agr\u00edcolas, ganaderas y forestales, tambi\u00e9n se prorroga indefinidamente para actividades de estimaci\u00f3n objetiva.<\/p>\n
Los contribuyentes podr\u00e1n reducir el rendimiento de m\u00f3dulos obtenido en el 2023 en un 10%.<\/p>\n
Se fijan nuevos l\u00edmites en la reducci\u00f3n de la base imponible de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsi\u00f3n social, con vigencia indefinida.<\/p>\n
Se regulan nuevos tipos de gravamen, a\u00f1adiendo dos tramos a la base liquidable:<\/p>\n
Se ampl\u00eda la aplicaci\u00f3n de la deducci\u00f3n por maternidad por hijos de 0 a 3 a\u00f1os, para las madres que est\u00e9n percibiendo una prestaci\u00f3n por desempleo o que tengan al menos 30 d\u00edas cotizados.<\/p>\n
Con efectos 1 de enero del 2023, se adaptan las siguientes medidas:<\/p>\n
Se rebaja en 2 puntos el tipo de gravamen aplicable aquellas entidades que tengan una cifra de negocios inferior a 1.000.000\u20ac, en el periodo impositivo anterior, pasando a tributar al 23%, en lugar del 25%.<\/p>\n
Cuando la entidad fuere de nueva creaci\u00f3n, el importe neto de la cifra de negocios se referir\u00e1 al primer per\u00edodo impositivo en que se desarrolle efectivamente la actividad.<\/p>\n
Las inversiones en determinados veh\u00edculos nuevos previstos en la nueva D.A.18 LIS, (tipolog\u00edas FCV, FCHV, BEV, REEV y PHEV), podr\u00e1n amortizarse multiplicando por 2 el coeficiente de amortizaci\u00f3n m\u00e1ximo previsto en las tablas, siempre que entren en funcionamiento en los periodos que se inicien en los a\u00f1os 2023, 2024 y 2025.<\/p>\n
Se realiza la armonizaci\u00f3n de la normativa del IVA a la normativa comunitaria.<\/p>\n
a) Se rebaja a 50\u20ac (antes 300\u20ac) el importe m\u00ednimo de la base imponible de la operaci\u00f3n, que se puede modificar, cuando el destinatario moroso tenga la condici\u00f3n de consumidor final.<\/p>\n
b) Se flexibiliza el procedimiento, incorporando la posibilidad de sustituir la reclamaci\u00f3n judicial o requerimiento notarial previo al deudor, por cualquier otro medio de prueba que acredite la comunicaci\u00f3n fehaciente de la reclamaci\u00f3n.<\/p>\n
c) Se extiende a 6 meses el plazo para proceder a la recuperaci\u00f3n del IVA desde que el cr\u00e9dito es declarado incobrable.<\/p>\n
d) Se permitir\u00e1 la modificaci\u00f3n de la base imponible en caso de cr\u00e9ditos incobrables como consecuencia de un proceso de insolvencia declarada por un \u00f3rgano jurisdiccional de otro estado miembro.<\/p>\n
Pasan a tributar al tipo reducido del 4%, en lugar del 10%, los tampones, compresas, protegeslips y los anticonceptivos no medicinales.<\/p>\n
Se llevan a cabo una serie de ajustes t\u00e9cnicos para definir de forma m\u00e1s precisa las reglas referentes al lugar de realizaci\u00f3n de las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y el c\u00e1lculo del l\u00edmite que permite seguir tributando en origen por estas operaciones. Contin\u00faa fij\u00e1ndose el umbral de 10.000\u20ac, aunque \u00e9ste no se aplicar\u00e1 si el env\u00edo de bienes se realiza desde un estado miembro diferente del establecimiento.<\/p>\n
Se prorrogan un a\u00f1o m\u00e1s los l\u00edmites excluyentes para la aplicaci\u00f3n de estos reg\u00edmenes especiales. Se mantiene el l\u00edmite de 250.000\u20ac de volumen de ingresos del ejercicio anterior.<\/p>\n
Se actualiza al 2% la escala de transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y t\u00edtulos nobiliarios.<\/p>\n
Con efectos 1 de enero de 2023, se crean los siguientes grupos de actividad nuevos:<\/p>\n
– Grupo 848 \u201cServicios de oficina flexible, coworking y centros de negocios\u201d
\n– Grupo 861 \u201cArtistas falleros\u201d
\n– Grupo 864 \u201cEscritores y Guionistas\u201d
\n– Grupo 869 \u201cOtros profesionales relacionadas con actividades art\u00edsticas y culturales\u201d
\n– Grupo 899 \u201cGu\u00edas de monta\u00f1a\u201d
\n– Grupo 034 \u201cCompositores, letristas y arreglistas\u201d<\/p>\n
Se actualizan los importes de los coeficientes m\u00e1ximos aplicables sobre el valor de los terrenos en funci\u00f3n del periodo de generaci\u00f3n del incremento de valor, para la determinaci\u00f3n de la base imponible. El coeficiente oscilar\u00e1 entre el 0,15 para periodos iguales o inferiores al a\u00f1o el 0,45, para periodos iguales o superiores a 20 a\u00f1os.<\/p>\n
Se clarifican las deudas y sanciones tributarias, que pueden ser objeto de aplazamiento o fraccionamiento y se ampl\u00edan los plazos que podr\u00e1n objeto de los mismos, seg\u00fan las circunstancias del acreedor tributario:<\/p>\n
a) Plazo m\u00e1ximo de 6 meses, cuando las deudas sean de cuant\u00eda inferior a 30.000\u20ac, y se trate de Comunidades de Bienes y Sociedades Civiles en general.<\/p>\n
b) Plazo m\u00e1ximo de 12 meses, cuando las deudas sean de cuant\u00eda inferior a 30.000\u20ac, cuando se trate de personas f\u00edsicas o sociedades mercantiles.<\/p>\n
c) Plazo m\u00e1ximo de 24 meses, cuando las deudas se garanticen conforme al art. 82.1, p\u00e1rrafo segundo y tercero de la LGT, mediante hipoteca, prenda o fianza personal.<\/p>\n
d) Plazo m\u00e1ximo de 36 meses, cuando las deudas se garanticen conforme al art. 82.1, p\u00e1rrafo primero de la LGT, mediante aval o certificado de seguro de cauci\u00f3n.<\/p>\n
Se actualiza la relaci\u00f3n de actividades prioritarias de mecenazgo y acontecimientos de excepcional inter\u00e9s p\u00fablico, con actividades previstas para el 2023.<\/p>\n
– INTER\u00c9S LEGAL DE DINERO<\/p>\n
Se mantiene el inter\u00e9s legal del dinero en el 3,25%, para el ejercicio 2023 (se incrementa el tipo en un 0,25%)<\/p>\n
– INTER\u00c9S DE DEMORA<\/p>\n
Se mantiene el inter\u00e9s de demora en el 4,0625, para el ejercicio 2023 (se incrementa el tipo en un 0,3125 %)<\/p>\n
– IPREM (Indicador P\u00fablico de Renta de Efectos M\u00faltiples)<\/p>\n
Los importes de este indicador para el 2023, se fijan en los importes siguientes:<\/p>\n