{"id":9987,"date":"2025-01-16T13:50:04","date_gmt":"2025-01-16T12:50:04","guid":{"rendered":"https:\/\/brosa.es\/modificaciones-tributarias-para-el-ejercicio-2025\/"},"modified":"2025-01-17T11:45:55","modified_gmt":"2025-01-17T10:45:55","slug":"modificaciones-tributarias-para-el-ejercicio-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/brosa.es\/fr\/modificaciones-tributarias-para-el-ejercicio-2025\/","title":{"rendered":"Modificaciones tributarias para el ejercicio 2025"},"content":{"rendered":"<h2><strong>Modificaciones tributarias para el ejercicio 2025, introducidas por la Ley 7\/2024 y los RDL 9\/2024 y 10\/2024 debido a la falta de aprobaci\u00f3n de la Ley de Presupuestos<\/strong><\/h2>\n<p>Con fecha 21 de diciembre se public\u00f3 en el BOE la Ley 7\/2024 que presenta un Paquete de Medidas de Reformas Fiscales para el ejercicio 2025. Dicha ley contiene tres nuevos impuestos, cambios en IRPF y Sociedades, y ayudas fiscales por la Dana.<\/p>\n<p>Con fecha 23 de diciembre se han publicado en el BOE dos Reales Decretos que aprueban varios cambios fiscales y prorrogan algunos impuestos temporales para el ejercicio 2025.<\/p>\n<ul>\n<li>El RDL 9\/2024 de 23 de diciembre, por el que se adoptan medidas urgentes en materia econ\u00f3mica, tributaria, de transporte, y de Seguridad Social, y se prorrogan determinadas medidas para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social.<\/li>\n<li>El RDL 10\/2024 de 23 de diciembre, para el establecimiento de un gravamen temporal energ\u00e9tico durante el a\u00f1o 2025.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Con fecha 31 de diciembre del 2024 se public\u00f3 en el BOE el Decreto Ley 10\/2024 de 26 de noviembre, de medidas urgentes en el \u00e1mbito del Impuesto sobre el Patrimonio.<\/p>\n<p>A continuaci\u00f3n, comentaremos las modificaciones m\u00e1s importantes introducidas por la normativa anterior.<\/p>\n<h2>Medidas Ley 7\/2024 de 21 de diciembre<\/h2>\n<p>A trav\u00e9s de esta norma se traspone a derecho interno la Directiva Europea del proyecto BEPS y el Pilar 2 de la OCDE, mediante la creaci\u00f3n de un Impuesto Complementario para garantizar un nivel m\u00ednimo global de imposici\u00f3n para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud, esta norma traspone a derecho interno la Directiva Europea que garantiza una imposici\u00f3n m\u00ednima del 15% a las multinacionales.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, se crean dos nuevos tributos: un Impuesto sobre los l\u00edquidos para cigarrillos electr\u00f3nicos y otros productos relacionados, y el Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras.<\/p>\n<p>Tambi\u00e9n se introducen modificaciones en determinados impuestos: IRPF, IS, IVA y cambios en la LGT y en las obligaciones de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica.<\/p>\n<p>A continuaci\u00f3n comentaremos los principales cambios introducidos por esta ley.<\/p>\n<h3>1. Impuesto Complementario para garantizar un nivel m\u00ednimo global de imposici\u00f3n para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud<\/h3>\n<p>A trav\u00e9s de este nuevo impuesto se regula un r\u00e9gimen fiscal que garantiza la tributaci\u00f3n m\u00ednima efectiva del 15% para los grandes grupos multinacionales y nacionales con ingresos consolidados iguales o superiores a 750.000.000 \u20ac. Este sistema, alineado con las Normas del Modelo de la OCDE, se articula a trav\u00e9s de un Impuesto Complementario dividido en tres modalidades: nacional, primario y secundario.<\/p>\n<p>Dicho impuesto asegura que las entidades que operan en Espa\u00f1a, directamente o como parte de un grupo, contribuyan al menos en el porcentaje m\u00ednimo de gravamen si sus ingresos est\u00e1n insuficientemente tributados en otras jurisdicciones.<\/p>\n<p>El objetivo principal de esta Ley es garantizar una competencia fiscal justa, reducir la erosi\u00f3n de bases imponibles y combatir el traslado de beneficios, en l\u00ednea con iniciativas internacionales y comunitarias.<\/p>\n<p>En la trasposici\u00f3n de la normativa de la U.E. se regula tambi\u00e9n: la base imponible del mismo, los tipos impositivos efectivos y las obligaciones de informaci\u00f3n, los mecanismos para evitar la doble tributaci\u00f3n as\u00ed como un r\u00e9gimen sancionador en caso de incumplimiento de las obligaciones formales.<\/p>\n<p>Queda pendiente de desarrollo reglamentario, el lugar, la forma, contenido y plazo de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n informativa del Impuesto Complementario.<\/p>\n<p>Esta Ley entr\u00f3 en vigor a partir del 22 de diciembre del 2024, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 31 de diciembre del 2023.<\/p>\n<h3>2. Ley General Tributaria<\/h3>\n<p>Con efectos a partir de periodos impositivos iniciados a partir del 31 de diciembre del 2023, se ampl\u00eda a 27 meses el plazo de las actuaciones inspectoras para comprobar o investigar el impuesto complementario a grupos multinacionales.<\/p>\n<h3>3. Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/h3>\n<p>Se introducen los siguientes cambios en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas, a partir del 1 de enero del 2025.<\/p>\n<h4>3.1 Escala del ahorro<\/h4>\n<p>Con efectos a partir del 1 de enero del 2025 se introduce un nuevo tramo de tributaci\u00f3n del ahorro para bases superiores a 300.000 \u20ac, pasando la tributaci\u00f3n del 28% al 30%.<\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td><strong>Base liquidable<\/strong><\/td>\n<td><strong>Cuota \u00edntegra<\/strong><\/td>\n<td><strong>Resto base<\/strong><\/td>\n<td><strong>Tipo<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>hasta \u20ac<\/td>\n<td>\u20ac<\/td>\n<td>hasta \u20ac<\/td>\n<td>%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>0,00<\/td>\n<td>0,00<\/td>\n<td>6.000,00<\/td>\n<td>19,00<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>6.000,00<\/td>\n<td>1.140,00<\/td>\n<td>44.000,00<\/td>\n<td>21,00<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>50.000,00<\/td>\n<td>10.380,00<\/td>\n<td>150.000,00<\/td>\n<td>23,00<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>200.000,00<\/td>\n<td>44.880,00<\/td>\n<td>100.000,00<\/td>\n<td>27,00<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>300.000,00<\/td>\n<td>71.880,00<\/td>\n<td>en adelante<\/td>\n<td>30,00<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<br \/>\n<h4>3.2 Rendimientos de trabajo<\/h4>\n<p>Podr\u00e1 aplicarse la reducci\u00f3n del 30% de rendimientos de trabajos irregulares a los reg\u00edmenes especiales de actividades literarias, art\u00edsticas o cient\u00edficas, siempre que se cumplan ciertos requisitos.<\/p>\n<h4>3.3 Rendimientos de actividades empresariales<\/h4>\n<p>Podr\u00e1 aplicarse la reducci\u00f3n del 30% de rendimientos irregulares a las actividades empresariales, siempre que se cumplan ciertos requisitos.<\/p>\n<h4>3.4 Donaciones a trabajadores afectados por la DANA<\/h4>\n<p>Quedan exentas del este Impuesto y del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, las cantidades satisfechas con car\u00e1cter extraordinario por los empleadores a sus empleados, siempre que se cumplan ciertos requisitos.<\/p>\n<h4>3.5 Devoluciones a Mutualistas<\/h4>\n<p>Se modifica el procedimiento de devoluciones a Mutualistas que realizaron aportaciones entre 1967 y 1978. Para aquellas devoluciones que no se hayan efectuado antes del 22 de diciembre del 2024, se regula un nuevo procedimiento para gestionar estas devoluciones. Deber\u00e1 presentarse una nueva solicitud limit\u00e1ndose cada reclamaci\u00f3n a un a\u00f1o entre el 2019 y 2022, las solicitudes se presentar\u00e1n entre el 2025 y 2028, ya que en cada ejercicio se realizar\u00e1 \u00fanicamente la devoluci\u00f3n de las cuotas de 1 a\u00f1o.<\/p>\n<h3>4. Impuesto sobre Sociedades<\/h3>\n<h4>4.1 Gastos no deducibles<\/h4>\n<p>Se considerar\u00e1n como gastos no deducibles para periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero del 2025:<\/p>\n<ul>\n<li>El gasto contabilizado del Impuesto Complementario para garantizar un nivel m\u00ednimo global de imposici\u00f3n para grupos multinacionales y de gran magnitud.<\/li>\n<li>El gasto contabilizado del Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras.<\/li>\n<\/ul>\n<h4>4.2 Reserva de capitalizaci\u00f3n<\/h4>\n<p>Con efectos para periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero del 2025:<\/p>\n<ul>\n<li>Se aumenta el porcentaje de reducci\u00f3n del 15 al 20% y, adem\u00e1s, aumenta el porcentaje si la empresa incrementa la plantilla.<br \/>\nEn caso de incrementos de plantilla el porcentaje ser\u00e1 del 23%, 26,5% y 30%, cuando se cumplan ciertos requisitos, en cuanto al porcentaje de incremento y el mantenimiento del incremento durante un plazo de 3 a\u00f1os.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Tambi\u00e9n se modifica el importe m\u00e1ximo de la reducci\u00f3n de la base imponible que podr\u00e1 aplicarse en cada ejercicio, que pasa del 10% al 20%. Para empresas con una cifra de negocios inferior a 1.000.000 \u20ac, el tope de la reducci\u00f3n ser\u00e1 del 25%.<\/li>\n<\/ul>\n<h4>4.3 Tipos de gravamen<\/h4>\n<p>Con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2025, se introducen los siguientes cambios de tipo de gravamen:<\/p>\n<ul>\n<li>Para Micro Pymes (INCD inferior a 1.000.000 \u20ac, no Patrimoniales) el tipo pasar\u00e1 al 17% para bases imponibles inferiores a 50.000 \u20ac y el exceso tributar\u00e1 al tipo del 20%. Se establece un r\u00e9gimen transitorio, en la aplicaci\u00f3n de dichos tipos.<\/li>\n<li>Para Pymes (INCD inferior a 10.000.000 \u20ac, no Patrimoniales) el tipo pasar\u00e1 al 20%. Se establece un r\u00e9gimen transitorio en la aplicaci\u00f3n de dichos tipos.<\/li>\n<li>Se adjunta cuadro con los tipos aplicables al r\u00e9gimen transitorio comprendido entre los ejercicios 2025 y 2029.<\/li>\n<\/ul>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td><strong>Base imponible<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" colspan=\"5\"><strong>Tipos de gravamen<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td><\/td>\n<td style=\"text-align: right;\"><strong>2025<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: right;\"><strong>2026<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: right;\"><strong>2027<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: right;\"><strong>2028<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: right;\"><strong>2029<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: left;\">&lt;50.000 \u20ac<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">21,00%<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">19,00%<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">17,00%<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">17,00%<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">17,00%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: left;\">&gt;50.000,1 \u20ac<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">22,00%<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">21,00%<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">20,00%<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">20,00%<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">20,00%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: left;\">ERD<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">24,00%<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">23,00%<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">22,00%<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">21,00%<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">20,00%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<br \/>\n<h4>4.4 Bases imponibles negativas<\/h4>\n<p>Se activan los l\u00edmites a la deducci\u00f3n de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores, suprimidos por el Tribunal Constitucional por falta de cobertura legal para su aplicaci\u00f3n. Con efectos para periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero del 2025, dichos l\u00edmites se aplican en funci\u00f3n del INCN que tenga la sociedad, de acuerdo con el siguiente cuadro:<\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td><strong>Importe neto de la cifra de negocios (INCN) en \u20ac<\/strong><\/td>\n<td><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>INCN &lt; 20.000.000<\/td>\n<td>70%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>20.000.000 &lt; INCN &lt;= 60.000.000<\/td>\n<td>50%<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>INCN \u2265 60.000.000<\/td>\n<td>25%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<br \/>\n<h3>5. Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido<\/h3>\n<ul>\n<li>Se incorpora al tipo del 4% la leche fermentada.<\/li>\n<li>Se impulsar\u00e1 la modificaci\u00f3n de la Directiva Europea. Con car\u00e1cter de urgencia, para la aplicaci\u00f3n del IVA del tipo general a los arrendamientos de corta duraci\u00f3n, implicando a las plataformas digitales que facilitan estos arrendamientos para que se ocupen de la repercusi\u00f3n e ingreso de dicho IVA.<\/li>\n<li>Se modifica el r\u00e9gimen de ingreso de IVA que se aplica a las gasolinas, gas\u00f3leos y biocarburantes, situados en dep\u00f3sitos fiscales, tendr\u00e1n el tratamiento de operaciones asimiladas a importaciones.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>6. Impuestos Especiales<\/h3>\n<p>Se introducen modificaciones en el Impuesto sobre Hidrocarburos y en el gravamen sobre cigarros, cigarrillos y picadura para liar.<\/p>\n<h3>7. R\u00e9gimen Econ\u00f3mico Fiscal de Canarias<\/h3>\n<p>Para los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero del 2025, los fondos existentes de la RIC se podr\u00e1n materializar en la rehabilitaci\u00f3n de viviendas protegidas destinadas al arrendamiento a favor de personas Demandantes de Vivienda Protegida de Canarias.<\/p>\n<h3>8. Obligaciones de Facturaci\u00f3n Electr\u00f3nica<\/h3>\n<p>Se introducen nuevos cambios en la Ley 56\/2007 del Impulso de la Sociedad de la Informaci\u00f3n:<\/p>\n<ul>\n<li>Se regulan algunos requisitos de la Soluci\u00f3n P\u00fablica de Facturaci\u00f3n Electr\u00f3nica, como es la obligaci\u00f3n por parte de las plataformas privadas de remitir simult\u00e1neamente a su emisi\u00f3n una copia electr\u00f3nica fiel de cada factura a la soluci\u00f3n p\u00fablica.<\/li>\n<li>Se obliga a los destinatarios, empresarios o profesionales de comunicar a la soluci\u00f3n p\u00fablica el pago efectivo completo de las facturas, o bien, su rechazo.<\/li>\n<li>Se regulan los requisitos de conservaci\u00f3n y acceso de los datos almacenados en la soluci\u00f3n p\u00fablica.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>9. Impuesto sobre los L\u00edquidos para cigarrillos electr\u00f3nicos y otros productos relacionados con el tabaco<\/h3>\n<p>Se establece este nuevo Impuesto a partir del 1 de enero del 2025, que gravar\u00e1 los l\u00edquidos para cigarrillos electr\u00f3nicos, bolsas de nicotina y otros productos de nicotina que no sean medicamentos ni productos de tabaco tradicionales.<\/p>\n<p>Las declaraciones de enero, febrero y marzo de dicho impuesto deber\u00e1n presentarse del 1 al 20 de abril.<\/p>\n<h3>10. Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras<\/h3>\n<p>Este nuevo Impuesto viene a sustituir el gravamen temporal de entidades de cr\u00e9dito y establecimientos financieros de cr\u00e9dito, establecido para los ejercicios 2023 y 2024.<\/p>\n<p>Se aplicar\u00e1 a los ejercicios impositivos que se inicien desde el 1 de enero del 2025.<\/p>\n<p>Es un tributo directo que grava el margen de los intereses y comisiones obtenido por las entidades de cr\u00e9dito, sucursales de entidades de cr\u00e9ditos extranjeras y establecimientos financieros de cr\u00e9dito que desarrollen su actividad en territorio espa\u00f1ol, sin perjuicio de los reg\u00edmenes tributarios forales del Pa\u00eds Vasco y Navarra.<\/p>\n<p>Este impuesto no ser\u00e1 deducible del Impuesto sobre Sociedades ni en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes.<\/p>\n<p>El impuesto se liquidar\u00e1 en los primeros 20 d\u00edas naturales del noveno mes posterior a la finalizaci\u00f3n del periodo impositivo.<\/p>\n<p>Se establece un pago fraccionado del mismo, que deber\u00e1 efectuarse en los 20 d\u00edas naturales siguientes al segundo mes posterior al de la finalizaci\u00f3n del periodo impositivo.<\/p>\n<p>El pago fraccionado del ejercicio 2025 se realizar\u00e1 en los 20 d\u00edas naturales siguientes del sexto mes posterior a la finalizaci\u00f3n del periodo impositivo.<\/p>\n<h3>11. Gravamen Temporal Energ\u00e9tico<\/h3>\n<p>Se deroga el gravamen temporal energ\u00e9tico para los operadores principales del sector energ\u00e9tico que ha sido satisfecho durante los a\u00f1os 2023 y 2024.<\/p>\n<h2>Medidas RDL 9\/2024 de 23 de diciembre por el que se adoptan medidas urgentes en materia econ\u00f3mica, tributaria, de transporte, y de Seguridad Social<\/h2>\n<h3>1. Impuesto sobre la Renta<\/h3>\n<h4>1.1 Obligados a declarar<\/h4>\n<p>Se eleva a 2.500 \u20ac (antes 1.500 \u20ac) el l\u00edmite de la obligaci\u00f3n de presentar declaraci\u00f3n, cuando se obtienen rendimientos de trabajo de m\u00e1s de un pagador, a partir del 1 de enero del 2025.<\/p>\n<h4>1.2 Deducci\u00f3n en IRPF por obras de mejora de eficiencia energ\u00e9tica para 2025<\/h4>\n<p>Se ampl\u00eda un a\u00f1o m\u00e1s el \u00e1mbito temporal de aplicaci\u00f3n de estas deducciones, hasta el 31 de diciembre del 2025.<\/p>\n<ul>\n<li>Una primera deducci\u00f3n por obras que contribuyan a la eficiencia energ\u00e9tica de una vivienda, de hasta un 20% de las cantidades satisfechas por obras realizadas, con una base m\u00e1xima de deducci\u00f3n de 5.000 \u20ac anuales, siempre que las obras contribuyan a una reducci\u00f3n de al menos un 7% en la demanda de calefacci\u00f3n o refrigeraci\u00f3n.<\/li>\n<li>Una segunda deducci\u00f3n por obras que contribuyan a la eficiencia energ\u00e9tica de una vivienda, de hasta un 40% de las cantidades satisfechas por obras realizadas, con una base m\u00e1xima de deducci\u00f3n de 7.500 \u20ac anuales, siempre que las obras contribuyan a una reducci\u00f3n de al menos un 30% del consumo de energ\u00eda primaria no renovable.<\/li>\n<li>Una tercera deducci\u00f3n, por obras de rehabilitaci\u00f3n que mejoren la eficiencia energ\u00e9tica en edificios de uso predominante residencial, que ser\u00e1 aplicable sobre las cantidades satisfechas por el titular de la vivienda, se ampl\u00eda por obras realizadas hasta el 31 de diciembre del 2025, en las que se obtenga una mejora de la eficiencia energ\u00e9tica del conjunto del edificio en el que se ubica, de un 30%.<\/li>\n<\/ul>\n<h4>1.3 Deducci\u00f3n por la adquisici\u00f3n de veh\u00edculos el\u00e9ctricos enchufables y de pila de combustible y puntos de recarga<\/h4>\n<p>Se prorroga hasta el 31 de diciembre del 2025 esta deducci\u00f3n que se practicar\u00e1 en el periodo impositivo en que el veh\u00edculo sea matriculado o se instale el punto de recarga.<\/p>\n<h4>1.4 Otras medidas no incluidas en el RDL, que entran en vigor en el 2025<\/h4>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li>Se prorrogan para el ejercicio 2025 los l\u00edmites cuantitativos que limitan el \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n del m\u00e9todo de estimaci\u00f3n objetiva:\n<ul>\n<li>L\u00edmite m\u00e1ximo de rendimientos \u00edntegros de 250.000 \u20ac<\/li>\n<li>L\u00edmite m\u00e1ximo de rendimientos con obligaci\u00f3n de emitir factura 125.000\u20ac<\/li>\n<li>L\u00edmite m\u00e1ximo de volumen de compras y servicios 250.000 \u20ac<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li>Plazos de renuncia y revocaci\u00f3n estimaci\u00f3n objetiva. Se ampl\u00eda el plazo hasta el 31 de enero del 2025.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>2. Impuesto sobre Sociedades<\/h3>\n<p>Con efectos 1 de enero del 2025, se adaptan las siguientes medidas:<\/p>\n<h4>2.1 Libertad de amortizaci\u00f3n en inversiones que utilicen energ\u00eda renovable<\/h4>\n<p>Se prorroga la libertad de amortizaci\u00f3n para aquellas inversiones que utilicen energ\u00eda de fuentes renovables, siendo aplicable la libertad de amortizaci\u00f3n, en los periodos impositivos:<\/p>\n<ul>\n<li>Que se inicien o concluyan en 2025, cuando la entrada en funcionamiento se produzca en el 2025.<\/li>\n<li>La cuant\u00eda m\u00e1xima de la inversi\u00f3n que podr\u00e1 beneficiarse del r\u00e9gimen de libertad de amortizaci\u00f3n ser\u00e1 de 500.000 \u20ac.<\/li>\n<li>Deber\u00e1 cumplirse la condici\u00f3n siguiente: durante los 24 meses siguientes a la fecha de entrada en funcionamiento de los bienes, la plantilla total media de la entidad se mantenga respecto a la plantilla media de los doce meses anteriores.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>3. Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido<\/h3>\n<h4>3.1 R\u00e9gimen simplificado y REAGP<\/h4>\n<p>Se prorrogan para el ejercicio 2025 los l\u00edmites para la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen simplificado y del r\u00e9gimen especial de la agricultura, ganader\u00eda y pesca, a semejanza de la pr\u00f3rroga en IRPF.<\/p>\n<p>El plazo para la renuncia expresa al m\u00e9todo de estimaci\u00f3n objetiva se ampl\u00eda hasta el 31 de enero de 2025.<\/p>\n<h3>4. Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana<\/h3>\n<p>Con efectos desde el d\u00eda 1 de enero del 2025 se actualiza la tabla de los importes m\u00e1ximos de los coeficientes a aplicar sobre el valor del terreno en el momento del devengo.<\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td><strong>Per\u00edodo de generaci\u00f3n<\/strong><\/td>\n<td><strong>Coeficiente 2024<\/strong><\/td>\n<td><strong>Coeficiente 2025<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Inferior a 1 a\u00f1o<\/td>\n<td>0,15<\/td>\n<td>0,16<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>1 a\u00f1o<\/td>\n<td>0,15<\/td>\n<td>0,15<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>2 a\u00f1os<\/td>\n<td>0,14<\/td>\n<td>0,15<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>3 a\u00f1os<\/td>\n<td>0,14<\/td>\n<td>0,15<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>4 a\u00f1os<\/td>\n<td>0,16<\/td>\n<td>0,16<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>5 a\u00f1os<\/td>\n<td>0,18<\/td>\n<td>0,18<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>6 a\u00f1os<\/td>\n<td>0,19<\/td>\n<td>0,20<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>7 a\u00f1os<\/td>\n<td>0,20<\/td>\n<td>0,22<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>8 a\u00f1os<\/td>\n<td>0,19<\/td>\n<td>0,23<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>9 a\u00f1os<\/td>\n<td>0,15<\/td>\n<td>0,21<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>10 a\u00f1os<\/td>\n<td>0,12<\/td>\n<td>0,16<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>11 a\u00f1os<\/td>\n<td>0,10<\/td>\n<td>0,13<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>12 a\u00f1os<\/td>\n<td>0,09<\/td>\n<td>0,11<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>13 a\u00f1os<\/td>\n<td>0,09<\/td>\n<td>0,10<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>14 a\u00f1os<\/td>\n<td>0,09<\/td>\n<td>0,10<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>15 a\u00f1os<\/td>\n<td>0,09<\/td>\n<td>0,10<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>16 a\u00f1os<\/td>\n<td>0,10<\/td>\n<td>0,10<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>17 a\u00f1os<\/td>\n<td>0,13<\/td>\n<td>0,12<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>18 a\u00f1os<\/td>\n<td>0,17<\/td>\n<td>0,16<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>19 a\u00f1os<\/td>\n<td>0,23<\/td>\n<td>0,22<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Igual o superior a 20 a\u00f1os<\/td>\n<td>0,40<\/td>\n<td>0,35<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<br \/>\n<h3>5. Impuesto sobre Actividades Econ\u00f3micas<\/h3>\n<p>Con efectos 1 de enero del 2025, se incluye a los artistas de Arte Sacro en el Grupo 861, de las tarifas profesionales del IAE.<\/p>\n<h2>RDL 10\/2024 de 23 de diciembre, para el establecimiento de un gravamen temporal energ\u00e9tico durante el a\u00f1o 2025<\/h2>\n<p>Se establece este impuesto con car\u00e1cter temporal para el ejercicio 2025.<\/p>\n<p>Ser\u00e1n contribuyentes, como en el antiguo gravamen derogado a 31 de diciembre del 2024, las personas o entidades que tengan la consideraci\u00f3n de operador principal en los sectores energ\u00e9ticos.<\/p>\n<p>Quedar\u00e1n exentos los operadores con una cifra de negocios (INCN), que en el 2019 fuera inferior a 1.000 millones de euros.<\/p>\n<p>El importe de la prestaci\u00f3n ser\u00e1 el 1,2% del INCN del ejercicio 2024.<\/p>\n<p>La obligaci\u00f3n de pago nace el 1 de enero del 2025 y deber\u00e1 ingresarse en los 20 d\u00edas naturales siguientes del mes de septiembre de dicho a\u00f1o, descont\u00e1ndose del importe a ingresar el pago anticipado realizado.<\/p>\n<p>Se establece un pago anticipado que se deber\u00e1 ingresar en los 20 primeros d\u00edas naturales del mes de junio del 2025, en concepto de pago anticipado, el 50% de la prestaci\u00f3n.<\/p>\n<h2>DL 10\/2024 de 26 de 26 de noviembre, de medidas urgentes en el \u00e1mbito del Impuesto sobre Patrimonio<\/h2>\n<p>Se adaptan las tarifas del Impuesto sobre Patrimonio en Catalunya, a\u00f1adi\u00e9ndose un nuevo tramo para patrimonios con un importe superior a 20 millones de euros, dicho tramo ser\u00e1 aplicable mientras se mantenga vigente el impuesto temporal de solidaridad de grandes fortunas.<\/p>\n<p>La finalidad de este nuevo tramo es que la cuota devengada por el impuesto de solidaridad de grandes fortunas permanezca en Catalu\u00f1a.<\/p>\n<p>Las tarifas del Impuesto sobre Patrimonio en Catalu\u00f1a quedar\u00e1n de la forma siguiente:<\/p>\n<table>\n<tbody>\n<tr>\n<td><strong>Base liquidable hasta (euros)<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Cuota (euros)<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Resto de base liquidable hasta (euros)<\/strong><\/td>\n<td style=\"text-align: center;\"><strong>Tipo aplicable (%)<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: right;\">0,00<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">0,00<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">167.129,45<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">0,210<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: right;\">167.129,45<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">350,97<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">167.123,43<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">0,315<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: right;\">334.252,88<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">877,41<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">334.246,87<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">0,525<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: right;\">668.499,75<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">2.632,21<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">668.500,00<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">0,945<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: right;\">1.336.999,75<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">8.949,54<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">1.336.999,26<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">1,365<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: right;\">2.673.999,01<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">27.199,58<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">2.673.999,02<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">1,785<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: right;\">5.347.998,03<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">74.930,46<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">5.347.998,03<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">2,205<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: right;\">10.695.996,06<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">192.853,82<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">9.304.003,94<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">2,750<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td style=\"text-align: right;\">20.000.000,00<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">448.713,93<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">en adelante<\/td>\n<td style=\"text-align: right;\">3,480<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<br \/>\n<p>La Circular Fiscal 1\/2025 est\u00e1 disponible para su descarga siguiendo este enlace: <a href=\"https:\/\/brosa.es\/wp-content\/uploads\/2025\/01\/CF0125.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Circular Fiscal 1\/2025 Enero<\/a>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Modificaciones tributarias para el ejercicio 2025, introducidas por la Ley 7\/2024 y los RDL 9\/2024 y 10\/2024 debido a la falta de aprobaci\u00f3n de la Ley de Presupuestos Con fecha 21 de diciembre se public\u00f3 en el BOE la Ley 7\/2024 que presenta un Paquete de Medidas de Reformas Fiscales para el ejercicio 2025. 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